安永 | 状况、社会及治理通：大湾区ESG披露现状及建议

山区里面内的子公司增进ESG引述将要，不断降低电子邮件竞争性，与世界各地工业新趋势接轨。以下是我们对前山区里面子公司的几点表示同意。

01. 根据肯定的世界各地可持续性本年报告规章引述ESG电子邮件

投资额者肯定ESG本年报告的关联性。在安永的2021年《子公司本年报告调查报告》中的，89%的坦承投资额者希望允许决定子公司根据一套世界各地实质上的新标准作为引述ESG观感的本年报告规章，而只有74%的坦承福特汽车公司拥有相同看法，这说明子公司高估了投资额者希望借助采行实质上新标准提升本年报告关联性的意愿。增进ESG本年报告关联性的方法之一是按照世界各地可持续性本年报告规章引述ESG电子邮件，都有世界各地本年报告牵头组织（GRI）的《可持续性工业发展本年报告新标准》（“GRI规章”）及国际间可持续性工业发展规章理事都会（ISSB）将于2022年内出炉的《国际间财政本年报告可持续性引述规章》。GRI规章被视为可持续性本年报告的国际间肯定规章，是以皆香港尤其行政区里面政府并购子公司除香港尤其行政区里面政府结算所《周围环境、社都会生活及内部事务本年报告必只需》之皆参考资料多于的必只需。

在香港尤其行政区里面政府律师事务所行都会完成的一项调查报告中的[6]，65%的坦承香港尤其行政区里面政府并购子公司在精简本年报告时参考资料了GRI规章。子公司应将遵从不断更新公开发表的规章，及参考资料国际间肯定的可持续性本年报告规章精简本年报告，这无疑有助于改善ESG引述的关联性与竞争性。值得注意的是，GRI规章月末2021年10年初修正，修正后的规章适用于2023年1年初1日及最后的本年报告精简。此次修正后，GRI将竭尽所能调查报告不属于子公司可持续性冲击管理者，是第一个将该社都会大众不属于引述的本年报告规章。我们表示同意参考资料GRI规章精简ESG本年报告的子公司日前做好增进竭尽所能调查报告与人权等上都引述的将要，以合乎修正后的本年报告订明。

此皆，子公司应将该根据产业规章引述产业特定的ESG电子邮件，以应将对某些产业的关键社都会大众，愈来愈具年底性地引述可持续性电子邮件。例如，GRI公开发表了《GRI 11：石油与天然气国际间新标准（2021）》[7]。石油与天然气子公司可在征询ESG引述时参考资料这些产业特定的规章，便于在商业利益上都方评量子公司可持续性冀望与可能性时，借助最上都的电子邮件。

为了改善ESG本年报告的耐用性与关联性，我们表示同意前山区里面的子公司除遵从以皆的管理者部门的ESG电子邮件引述订明以皆，也应将冀望与世界各地可持续性本年报告上都规章及券商引述实践定时。

02. 对标特定观感型式的引述框架与国际间牵头

除了可持续性本年报告规章皆，我们表示同意前山区里面的子公司在精简ESG本年报告时对标特定观感型式的引述框架与国际间牵头。TCFD表示同意是针对与温带气候变化上都的可能性与冀望的引述，被香港尤其行政区里面政府的主要管理者部门普遍提出异议。为了确保审计，子公司应将开始根据TCFD表示同意增进其与温带气候电子邮件上都的管理者，描绘出TCFD治水、战略性、可能性管理者、这两项和期望的四大基石做好引述将要。我们也表示同意子公司参考资料其他国际间牵头，例如联合国可持续性工业发展期望（UNSDGs）。道通过以这些期望为新标准评量自身ESG观感，子公司能够展览品他们身体力行于合乎世界各地可持续性期望的承诺，及借助在可持续性工业发展沿路上的进度本年报告。

03. 引述子公司的ESG治水、手段与管理者

以皆，只有在香港尤其行政区里面政府结算所并购的子公司所只需引述ESG治水核心。虽然前山区里面其他地区里面的子公司须引述ESG治水、手段与管理者上都电子邮件，但我们表示同意该区里面的子公司参考资料TCFD表示同意的四大基石立即得出结论引述，并把引述范围增大至其他ESG应将用领域。

例如，子公司可以再考虑表述与引述公司董事都会、管理者层与实习组的ESG引述权责，以及该集团层级的ESG手段与期望。这样，子公司就能展览品如何将ESG社都会大众不属于子公司战略性、子公司管理者层如何在日常管理者中的融入ESG实习，并看出ESG在日常试运行中的的实施具体情况。上述电子邮件可向商业利益上都方展览品子公司前提有可持续性工业发展的愿景、首要任务和行动，以及ESG主要的实习和成果，让他们愈来愈深入认识子公司的前景及中的经常性可持续性经营能力。

04. 根据ESG标准普尔与新标准普尔引述其他上都的业绩

近年来，与ESG上都的投资额产品数量激增，其中的ESG标准普尔是投资额者最常用于分析子公司ESG观感的来进行之一。ESG上都观感出色的子公司一般来说能不属于与ESG或可持续性上都的新标准普尔。ESG标准普尔良好并不属于ESG新标准普尔对子公司而言格外稳固，有助他们赢取愈来愈多的融资希望，以吸引部门投资额者及储蓄商品的愈来愈多非议。根据证券市场市场完成的《2020年投资额者关系管理者状况调查报告》，70%的坦承并购子公司认为ESG标准普尔对投资额者自信有关键冲击[8]。前山区里面最普遍采行的ESG标准普尔及新标准普尔都有《纽约证券市场交易所可持续性工业发展新标准普尔》(DJSI)、《明晟子公司（MSCI）ESG新标准普尔》、《恒生可持续性工业发展跨国公司新标准普尔第三部》、Sustainalytics、ISS ESG与CDP。

这些ESG标准普尔与新标准普尔在世界上一般来说少于审计所只需的层级，涉及一些香港尤其行政区里面政府结算所很难订明所只需引述的ESG电子邮件。因此，我们表示同意策划ESG标准普尔与新标准普尔的前山区里面子公司立即引述被一个或以上的ESG标准普尔与新标准普尔所决定的电子邮件，如零砍伐、责任广告宣传、同性恋薪酬这两项等以皆从未不属于香港尤其行政区里面政府结算所订明的引述电子邮件之列，以增进竞争性，从而改善ESG标准普尔或新标准普尔的观感。子公司也可策划产业特定的ESG标准普尔。

例如，银行业业业子公司可策划世界各地银行业业可持续性新标准（GRESB），引述与银行业业上都的ESG电子邮件。并购银行业部门也可对标负责任投资额规范（UNPRI）、负责任银行规范（UNPRB）、“一带一路”浅绿色投资额规范（GIP）等的决定引述愈来愈多ESG这两项。子公司如能立即引述审计决定以皆的ESG电子邮件，就有不大希望超越券商，在ESG标准普尔与新标准普尔上都赢取较好的总分。

05. 引述ESG措施

尽管ESG措施的引述在前山区里面属自愿性行径，但据观察更另加多子公司想在子公司网站上公开其ESG措施，例如该集团本质的可持续性工业发展措施或行径守则。引述ESG措施有助于展览品子公司的ESG战略性及其身体力行实现ESG期望的决心，从而让商业利益上都方认识子公司以皆的状况以及子公司如何严肃管理者ESG社都会大众。不仅内皆部商业利益上都方能参考资料这些措施，ESG标准普尔部门也一般来说都会对子公司引述各种上都措施而在评量时给予另加分。在评量ESG上都的观感时，标准普尔部门有时都会参考资料这些公开措施，根据措施内容给予评分。前山区里面子公司首先可再考虑颁布与引述该集团本质的可持续性工业发展措施，随后颁布与引述其他与ESG具体这两项上都的措施，如反贪腐措施，心理健康和确保安全措施，浅绿色采购或低碳供应将链措施等。随着子公司经营范围试运行竞争性的提升，商业利益上都方就能赢取愈来愈多电子邮件，日渐强化对子公司的自信。

06. 本年报告内容覆盖愈来愈年底

一份可靠和可信的ESG本年报告应将涵盖子公司才都会导致冲击的所有关键应将用领域，完全一致说明ESG本年报告的范围亦格外极为重要。例如，如果一家子公司在新口岸与香港尤其行政区里面政府经营经营范围，但只在香港尤其行政区里面政府并购，该子公司应将再考虑引述该集团本质的ESG管理者与措施电子邮件，并辅以区里面域分成电子邮件。在这种具体情况，本年报告中的应将涵盖两地的定性及定量ESG电子邮件，除非子公司在某一试运行地不拥有关键所有权或试运行制海权。在多个洲或多国经营经营范围的前山区里面跨国子公司尤其表示同意颁布世界各地ESG本年报告，以便世界各地最佳实践接轨。

07. 获取ESG本年报告的皆部凶案

对ESG图表与本年报告的皆部凶案无疑能增进ESG引述的准确性。根据安永的2021年《世界各地部门投资额者调查报告》，48%的坦承投资额者曾再考虑子公司的ESG本年报告前提赢取合乎国际间新标准的第三方脱离凶案[9]，凸显了投资额者对ESG本年报告凶案的再考虑。以皆，对前山区里面子公司而言， ESG本年报告的凶案并非允许决定。香港尤其行政区里面政府律师事务所行都会完成的调查报告[10]结果看出，香港尤其行政区里面政府1,897家并购子公司中的，只有85家（4.5%）赢取ESG本年报告的凶案。该图表看出在香港尤其行政区里面政府赢取ESG本年报告凶案的并购子公司仍是少数，市值不大的子公司一般来说想在ESG引述时投入愈来愈多天然资源，并寻求有资质的脱离第三方推展皆部凶案。以皆，并购银行业产业跨国公司采行第三方凶案的比例相对其他产业愈来愈高。鉴于海皆投资额者对ESG本年报告的期望不断降低，我们表示同意较有实力、有愈来愈多天然资源的子公司可推展ESG引述的皆部凶案，从而降低非财政本年报告的耐用性与可信性。

展望

随着前山区里面的管理者部门对ESG引述决定日趋增进，前山区里面内的子公司应将日前得出结论将要，确保完全合乎上都的引述订明。与此同时，新冠结核病禽流感的出现使投资额者在颁布决策时的再考虑环境因素出现变化。根据安永的2021年《世界各地部门投资额者调查报告》，90%的坦承投资额者在颁布投资额战略性及作出决策时愈来愈肯定子公司的ESG观感，74%的坦承部门投资额者有不大希望从ESG从前记事不好的子公司撤资。因此，前山区里面子公司不应将忽视ESG的本质。子公司应将身体力行提升其ESG管理者准确度，愈来愈年底地引述ESG电子邮件，以应将对投资额者的非议，提升投资额者和储蓄商品自信。

此皆，浅绿色银行业在前山区里面工业发展迅猛，较高的ESG引述准确度也给前山区里面导致愈来愈多与ESG上都的投资额冀望。根据上都统计资料，前山区里面的浅绿色债券商品在新冠结核病禽流感爆发前的本年复合增长率为69%，其中的以香港尤其行政区里面政府及广东省的持有人发行人为主要而出名。这表明前山区里面可持续性投资额的前景广阔。同时，以浅绿色债券为代表的浅绿色银行业产品商品工业发展潜力巨大。粤港澳前山区里面浅绿色银行业联盟等上都部门的筹组，促进了浅绿色银行业调研与浅绿色投资额项目孵化，为区里面内浅绿色银行业的工业发展借助了有力的支持[11]。

与此同时，香港尤其行政区里面政府特区里面政府也在其最一新2022/23本年财政预算案中的强调工业发展浅绿色和可持续性银行业，催生政治经济浅绿色转型。随着浅绿色银行业商品迅速增大和政府的大力支持，商品中的与浅绿色和可持续性关联的银行业产品数量开始急速上升。跨国公司可做到浅绿色银行业的工业发展冀望，赶走广东省内跨国公司和项目对浅绿色投融资的生产力，借助香港尤其行政区里面政府和新口岸的浅绿色银行业结算商品的实力与天然资源，问世浅绿色银行业、转型银行业、碳银行业、可持续性原则上等银行业产品和来进行。由于商品持续上升和日趋茁壮，管理者部门针对部门投资额者的周围环境电子邮件以及投资额导致的碳足迹电子邮件也决定引述。

因此，我们表示同意上述各方及早提升其ESG管理者与引述准确度，以掌握与充分借助ESG导致的投资额冀望，催生前山区里面在ESG上都的愈来愈进一步的工业发展。

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